隨著經(jīng)濟的發(fā)展、形勢的變化，以及國家稅收優(yōu)惠的范圍和力度不斷加大，財政部、國家稅務總局相繼對研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策進行了“擴圍”與規(guī)范，但在實操過程中，仍有不少企業(yè)存在理解不透徹、打“擦邊球”甚至“任性”處理等各種亂象，實際是給企業(yè)帶來很大的稅務風險。蘇州企業(yè)要避開哪些研發(fā)費用加計扣除注意事項呢，智為小編為大家分析如下：

一、定制產品檢測調試的概念混淆

1、案例概述：

某企業(yè)的主營業(yè)務為生產、銷售已成熟定型的糧油食品加工設備，但各客戶會根據(jù)自身的場地條件、原料品種、生產規(guī)模、經(jīng)濟承受能力等情況，對設備提出規(guī)格型號、外觀尺寸、工藝配置、技術設計、設備組合等方面的不同要求，由該企業(yè)為其定制設計、生產、安裝、檢測試驗，調試合格后交由客戶驗收。

2、亂象警示：

該企業(yè)將發(fā)生的設計及檢測試驗相關的費用，比如人工費、圖書資料費、評審論證費、分析鑒定費等，也列入“研發(fā)費用”享受了加計扣除政策，只能給企業(yè)帶來涉稅風險。

3、智為總結：

下列活動不適用稅前加計扣除政策:

（1）企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級；

（2）對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等；

（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動；

（4）對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

二、可加計扣除的費用范圍模糊

1、亂象警示：

（1）企業(yè)將為員工繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險；超過規(guī)定標準為員工繳納的“五險一金”；商業(yè)保險，包括企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費等納入“人工費用”；

（2）企業(yè)明知故犯，對研發(fā)費用的核算內容進行“自我擴圍”將房屋建筑物類固定資產、交通運輸類固定資產，即便是專屬于研發(fā)機構使用的，其折舊費用不能計入享受加計扣除政策，加大加計扣除的研發(fā)費用基數(shù)。

2、智為總結：

可計入研發(fā)費用享受加計扣除的“人工費用”為直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。同時需要注意的是可享受加計扣除的“折舊費用”為用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

三、費用核算與歸集嚴謹度不夠

1、亂象警示：

（1）企業(yè)為了顯示重視程度和“順利”將某些無關的費用“研發(fā)化”，通常都會將企業(yè)負責人設定為項目負責人——雖然該負責人有可能根本就不懂技術，或者其根本就不可能花費太多時間做研發(fā)。然后，將該企業(yè)負責人的相關費用等“名正言順”地享受加計扣除政策；

（2）企業(yè)在與外聘人員簽訂勞務合同時，約定在“勞務費”之外，以實報實銷或定額補助等形式負擔了外聘人員的交通費、通訊費、生活補貼等其他開支，但只按“勞務費”的金額申報了代扣代繳的個人所得稅，卻又將其他開支一并作為“外聘研發(fā)人員的勞務費用”享受加計扣除政策。

2、智為總結：

企業(yè)財務人員不能根據(jù)自己的片面理解，或按照自己似是而非的“職業(yè)判斷”，或根據(jù)企業(yè)負責人的授意，無原則地將本不該計入研發(fā)費用的開支項目也計作研發(fā)費用，以加大加計扣除的基數(shù)，長此以往會企業(yè)帶來一定的稅務風險。

四、科研項目的立項報告闡述不明

1、亂象警示：

（1）部分企業(yè)并沒有真正實施科研項目的研發(fā)，或者沒有系統(tǒng)性的科研項目研發(fā)計劃，只是為了享受加計扣除政策而不得不“編造”研發(fā)項目；

（2）部分企業(yè)在已申報項目的基礎上，重新取個看似“高大上”的名稱，修改一番后即作為新的項目備案，至于該項目的具體研究方向和內容，甚至項目編制者自己都說不清、道不明。

2、智為總結：

因此，為申報研發(fā)費用加計扣除，企業(yè)必須先設定一個科研項目，然后以該項目為研發(fā)費用的歸集或分配對象。雖然研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策并非僅限于高新技術企業(yè)可以享受，但現(xiàn)實生活中該政策大多是與高新技術企業(yè)聯(lián)系在一起的，更應該引起足夠的重視。

五、核算的憑證偷換概念

1、亂象警示：

（1）為了能夠“符合規(guī)定”，企業(yè)人員將一些日常經(jīng)營管理發(fā)生的費用通過變更開支項目、編造開支事項等方法進行改頭換面，以能“擠”入研發(fā)費用中；

（2）企業(yè)將繳納給行業(yè)協(xié)會或組織的年費、會員費等開具為“專家咨詢費”，將在休閑會所或生態(tài)農莊發(fā)生的業(yè)務招待費開具成“研討會議費”，將生產檢測用設備歸類為“用于研發(fā)活動的儀器、設備”，以便將其折舊計入研發(fā)費用等。

2、智為總結：

嚴格來說，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證。通常情況下，企業(yè)的費用開支均需按稅法規(guī)定取得合法有效的票據(jù)，才能作為會計人員的核算憑證；如果研發(fā)費用不能取得“發(fā)票”，自然是不能享受加計扣除政策的。

六、不征稅收入處理不當

1、亂象警示

（1）部分企業(yè)對于“不征稅收入”的政策執(zhí)行得相當及時和“到位”，但對其形成的費用或資產不得加計扣除戓攤銷的規(guī)定，總想著能“神不知、鬼不覺”地扣除幾筆費用、攤銷幾件資產；

（2）部分企業(yè)存在將以前年度作為不征稅收入的財政性資金形成的資產和本年或以后年度計提的折舊或推銷因“工作失誤”和“人員變更”等各種原因，將其納入加計扣除范圍的作法，具有很強的隱蔽性且不建立臺賬管理并保證年度數(shù)據(jù)的延續(xù)性，很難識別。

2、智為總結

通常從各級政府部門拿到一定比例的財政性資金符合規(guī)定即可作為不征稅收入，而作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除；如果企業(yè)放棄將取得的財政性資金作為不征稅收入處理的話，其用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產是可以計算加計扣除或攤銷的。